什么是速算扣除数(预扣预缴汇算清缴、速扣数、费用减除)
个税计算的几个问题(预扣预缴与汇算清缴区别、速算扣除数是什么东东、经营和劳务报酬减费用6w)
近日,有网友询问:个税计算时,预扣预缴与汇算清缴有啥区别?为什么做题目的时候,有些式子要减去速算扣除数,有些就直接x税率就好了?涉及到经营和劳务报酬同存在的,还要减去6w。
对于这个问题,我是这样回答的:
这是由税法和税收政策决定的。
(一)预扣预缴与汇算清缴有啥区别?
——区别大了。有点与你月考与期末考试的区别相似。
预扣预缴和汇算清缴是居民个人取得综合所得时缴纳个人所得税时会遇到的事项。从2019年开始全面施行的修订后的 《中华人民共和国个人所得税法》及新税制将居民个人取得的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得这四项所得合并为“综合所得”,同时,设计了预扣预缴和年度汇算清缴的税收征管制度。
1.年度中间月份支付所得时预扣预缴:
(1)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款:
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
计算居民个人工资、薪金所得应预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《个人所得税预扣率表一》执行。
《个人所得税预扣率表一》
(2)扣缴义务人在向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,按次或者按月预扣预缴个人所得税。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按70%(也就是优惠30%不计入收入额)计算。减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按20%计算(也就是减去20%的费用)。
应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率(《个人所得税预扣率表二》)。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
《个人所得税预扣率表二》
稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
2. 年度终了后次年汇算清缴:
年度终了后的次年3月至6月份期间,居民个人纳税人需要汇总上一纳税年度1月1日至12月31日取得的综合所得的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数,计算本年度最终应纳税额,再减去上年度已预缴税额,得出应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下:
应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额
《个人所得税税率表(综合所得适用)》
(二)为什么做题目的时候,有些式子要减去速算扣除数
——这是一个数学问题。
我国个人所得税税制规定,居民个人取得综合所得以及非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,适用超额累进税率计算应缴税款。
适用超额累进税率计税时,常常会用到速算扣除数这个东东。速算扣除数是指为解决超额累进税率分级计算税额的复杂技术问题,而预先计算出的一个数据。速算扣除数是按全额累进税率计算的税额和按超额累进税率计算的税额相减后的一个差数。当然,你也可以选择不采用这种方式计税,那就是每一级距分步计税。
例如,你全年取得综合所得经计算后的应纳税所得额是5万元,你可以采取一步计税方式:
50000×10%-速算扣除数2520=2480元
也可以采取分步计税方式:
36000×3%=1080元
(50000-36000)×10%=14000×10%=1400元
应纳税额合计=1080+1400=2480元
两种计税方式计算的最终结果是一致的。
(三)涉及到经营和劳务报酬同时存在的还要减去6w
——这个说法有些不对,不是涉及到经营和劳务报酬同时存在的还要减去6万元,而是取得综合所得和经营所得的,计税时每个年度均可以减去费用6万元。
取得综合所得的居民个人, 计算年度应纳税所得额时,应当减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、依法确定的其他扣除、允许扣除的捐赠等。
取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除、允许扣除的捐赠等。
这里需要仔细看清楚,取得经营所得的个人,那就是既有综合所得又有经营所得,这种情形,只能扣除一个6万元的费用,即在综合所得中扣除费用6万元,而在计算经营所得时不得再扣除费用6万元。如果是没有综合所得而只有经营所得的,则可在计算经营所得时减除6万元费用。
对于专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除也是如此,既有综合所得又有经营所得的,不得重复扣除。只有在没有综合所得时,方能在计算经营所得时减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。至于捐赠,按各自所得的扣除规定进行扣除。
-
这个秋天,精英男士的高级感穿搭,简直被“穿ZEGNA的男人”承包了!男装精云集的威尼斯电影节,“麦子叔”麦斯·米科尔森就以ZEGNA白色西装亮相,别出心裁地搭配一条白领结,叔圈天菜风度翩翩。泛舟湖上,又上身大地色单品,把当下流行的“美拉德风”狠狠拿捏。这种穿搭的灵感,源于煎牛排时产生的美拉德反应,特[详细]
-
众所周知,每一座城市都有让人喜欢的理由。为什么要去江门呢?有哪些好看的景点?有哪些好吃的美食?有哪些悠久的历史……前言江门,别称五邑,广东省地级市,位于广东省中南部,珠江三角洲西部,在粤港澳大湾区中处于“承东启西”的位置,是大湾区通向粤西和大西南的枢纽门户,拥有众多的海外华侨散落在世界各地,素有“中[详细]
-
2020年5月,美国一位白人警察用膝盖压住非裔男子乔治·弗洛伊德的脖子长达8分46秒,最终导致弗洛伊德窒息而亡。此事,引发美国反种族主义抗议。不久,时代华纳集团旗下的电视网下架了一部改编自经典小说《飘》的著名电影《乱世佳人》,因有人说该片美化了美国内战前的南部地区,忽视了奴隶制的残酷。消息一出,该片[详细]
-
第十名:丘为丘为是唐朝最长寿的诗人之一,活了九十六岁,擅长五言诗,王维、刘长卿都是他的好友。清代贺裳《载酒园诗话又编》中评价道:“读丘为、祖咏诗,如坐春风中,令人心旷神怡。”丘为的诗作中正平和,请看他的代表作:寻西山隐者不遇绝顶一茅茨,直上三十里。扣关无僮仆,窥室唯案几。若非巾柴车,应是钓秋水。差池[详细]
-
经常有朋友会问,我的设备转的快了,想要慢下来,需要换多大的带轮?这个问题关系到皮带轮线速度、直径的计算,下面,我们跟着示例一起来看一下皮带轮的转速计算:皮带轮转速计算公式 设电机皮带轮(主动轮)直径、转速为d1、n1,从动轮直径、转速d2、n2,由机械传动原理可以得出皮带轮转速计算公式:d2/d1[详细]